大额尾付贷款(气球贷款)的会计处理

背景故事

好而美有限公司是位于悉尼的一家贸易企业。随着业务的不断拓展, 公司现在急需购买一辆经济实惠的商务用车。于是, 在一个天气晴朗的星期三, 好而美有限公司采购负责人Hester带着兴奋和激动的心情, 来到了小众汽车4S店。经过一番仔细的对比和挑选, Hester最终将目标锁定在了由4S店金牌销售Steven推荐的一款经典车型 – “好用5.0”上。据Steven介绍, 该款车型目前含GST售价仅需44,000澳元, 并且还可以选择通过大额尾付贷款方式支付车款。

什么是大额尾付贷款？

大额尾付贷款是一种在澳大利亚非常常见的汽车贷款方式。它的主要特点是, 在贷款期内, 借款方每期只需偿付一笔较低的金额, 而在贷款结束时, 则需要一次性支付剩余的本金和利息。因为最后一笔还款金额往往要远大于之前每期的还款金额, 所以大额尾付贷款也被形象地称之为气球贷款。

选择大额尾付贷款的好处

因为大额尾付贷款每一期只需偿还较少的本金, 所以一般而言, 每期还款金额要小于普通的分期还本付息贷款每一期所需要偿还的金额。因此, 大额尾付贷款减少了借款人在贷款期限到期之前的偿付压力, 从而使得借款人可以在一开始就能够选择更高的贷款金额。同时, 大额尾付贷款的上述特征也增加了借款人现金管理的自由度。

大额尾付贷款举例

据Steven介绍, 好而美有限公司可以获得的贷款本金为44,000澳元(包含GST)，贷款年利率为5%, 贷款期限5年。在还款期内, 好而美每期只需还款440澳元, 直到贷款到期时, 才需一次性偿还所有剩余的本金和利息, 计26,985.10澳元。

根据上述贷款条款, 我们可以计算得知，在贷款的第一个月, 好而美有限公司需要支付的利息为：

44,000 (本金) * 5%/12 (月利率) = 183.33 澳元

这个月好而美有限公司实际偿付的本金为:

440 (每月偿付金额) – 183.33（第一个月偿付的利息） = 256.67 澳元

所以在第一个月月末, 好而美有限公司剩余待偿还贷款本金为：

44,000 – 256.67 = 43,743.33 澳元

同样的原理, 在贷款的第二个月, 好而美有限公司需要支付的利息为：

43,743.33 (剩余待偿还本金) * 5%/12 (月利率) = 182.26 澳元

之后每月的利息和本金的计算也依此类推。直到第59个月末，好而美有限公司剩余待偿还贷款本金为26,837.13澳元, 以此计算的第60个月利息为111.97澳元。所以,  好而美有限公司当月需要一次性支付：

26,837.13 + 111.97= 26,985.10 澳元

上述计算总结为下表:

最终, Hester听从了Steven的建议, 满心欢喜的签订了购车和贷款合同。

怎样进行会计处理

好而美的财务负责人Alan向大家介绍到, 实际上, 大额尾付贷款也属于Hire Purchase, 会计处理也可以比照Hire Purchase进行。

在好而美购车时,

Dr Motor Vehicles                          40, 000.00  (汽车价款)

Dr GST Receivable                            4,000.00  (汽车价款对应的GST)

Dr Unexpired Interest                        8,945.10  (每月利息之和)

     Cr Hire Purchase Liability                                  52,945.10  (每月支付金额之和)

Dr GST Receivable                               894.51  (利息部分可以抵扣的GST)

     Cr GST Deferred                                                     894.51

每月还款时(以第一个月为例)，

Dr Hire Purchase Liability                    440.00

     Cr Cash                                                                    440.00 

另外, 每月还需要计提利息(以第一个月为例),

Dr Interest Expense                               166.66

Dr GST Deferred                                    16.67

     Cr Unexpired Interest                                              183.33

如此这般到还款期限最后一个月时，好而美公司应当记录最后一笔还款以及计提利息分录，

Dr Hire Purchase Liability               26,985.10

     Cr Cash                                                               26,985.10 

Dr Interest Expense                               101.79

Dr GST Deferred                                    10.18

     Cr Unexpired Interest                                              111.97

在这两笔分录做完后，Hire Purchase Liability和 Unexpired Interest 的科目余额都将变为零。

另外，公司在对大额尾付贷款进行会计处理的同时, 也应当按照好而美公司的折旧政策, 每月对这辆“好用5.0” 计提折旧。我们假设好而美公司折旧政策规定对汽车折旧5年，则每月计提折旧为：

40, 000.00/ (5*12) = 666.67 澳元

那么, 每月计提的分录为：

Dr Depreciation Expense                                                                 666.67

     Cr Accumulated Depreciation - Motor Vehicles                                     666.67  

这里需要注意的是, 如果好而美公司车辆的折旧期限长于大额尾付贷款期限，则好而美在偿还完贷款后, 仍旧需要继续对这辆“好用5.0” 计提折旧。

至此, 大额尾付贷款的流程已经大致介绍完毕, 希望对大家有所帮助。